3.4.3. Налогообложение

Налогообложение представляет собой механизм изъятия части доходов граждан и фирм в пользу государства для решения общенациональных задач [10]. Налоги являются обязательными платежами, которые взимаются центральными и местными органами государственной власти с физических и юридических лиц в соответствии с действующими на конкретный период законами о налогообложении. Налоги одновременно выполняют функцию государственного регулирования экономических процессов и хозяйственной жизни.

Действующая в настоящее время налоговая система страны опирается на Налоговый кодекс РФ, которым установлена система налогов, взимаемых в Федеральный бюджет. В нём установлены виды налогов и сборов, основания взимания налогов и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, определены формы и методы налогового контроля, установлена ответственность за совершение налоговых правонарушений, установлен порядок обжалования действий налоговых органов и должностных лиц.

В рыночной экономике налоги играют столь важную роль, что без хорошо отлаженной и чётко действующей налоговой системы невозможно развитие общественного производства и эффективное функционирование национальной экономики в целом. Роль налогов раскрывается через те функции, которые они выполняют в хозяйственном механизме.

Важнейшими функциями налогов являются: регулирующая, стимулирующая, распределительная и фискальная.

Регулирующая функция реализуется в двух направлениях:

во-первых, регулирование рынка путём установления законов, определяющих взаимоотношения действующих на рынке субъектов рынка (предпринимателей, работодателей, наёмных рабочих, продавцов, покупателей, банкиров, биржевиков и пр.);

во-вторых, финансово-экономическое воздействие государства на интересы субъектов рынка с целью привлечения их к деятельности нужной и выгодной обществу. Это воздействие осуществляется путём применения отлаженной системы налогообложения, которая через налоговые ставки, льготы и штрафы создаёт условия для ускоренного развития определённых отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.

Стимулирующая функция налогов проявляется в том, что для приоритетного развития какой-либо отрасли или производства вложения в эту отрасль либо освобождаются от определённых видов налогов, либо ставки налогов значительно снижаются. Например, при приоритетном развитии науки может не облагаться налогом прибыль, направляемая на НИОКР, или для поддержания развития малого бизнеса прибыль малого предприятия на определённое время освобождается от налогообложения.

Распределительная функция состоит в том, что средства, сконцентрированные в Государственном бюджете, направляются на решение важнейших народно-хозяйственных проблем. На государственном уровне определяются приоритетные направления развития в конкретном временном периоде и эти направления в первоочередном порядке финансируются из Государственного бюджета.

Фискальная функция налогов состоит в том, что часть доходов предприятий и граждан подлежит изъятию для содержания государственного аппарата, обороны, внутреннего порядка, а также на поддержку тех отраслей, которые вообще не имеют источников доходов, например, библиотеки, музеи, различные учреждения культуры, фундаментальная наука, образовательные учреждения и др.

Это разграничение функций налогов носит условный характер, т.к. все функции взаимосвязаны, взаимозависимы и реализуются одновременно.

Налоговая система РФ включает три группы налогов: федеральные, субъектов федерации (региональные) и местные; несколько налогооблагаемых баз, основными из которых являются: выручка от реализации продукции, балансовая прибыль, фонд оплаты труда (ФОТ), капитал; налоговые ставки и льготы.

Схематично налоговая система РФ представлена в табл. 10.

К федеральным налогам и сборам относятся: налог на добавленную стоимость (НДС); акцизы на отдельные виды товаров и отдельные виды минерального сырья; налог на прибыль; налог на доходы от капитала; подоходный налог с физических лиц; взносы в государственные социальные внебюджетные фонды; госпошлины, таможенные пошлины; налог на пользование недрами; налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы; налог на дополнительный доход от добычи углеводородов; сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами; лесной налог; водный налог; экологический налог; федеральные лицензионные сборы (всего 16 видов налогов и сборов).

НДС – это форма изъятия в государственный бюджет части прироста стоимости, которая создаётся на всех стадиях производства товаров и услуг. Он начисляется на сумму прироста стоимости на данном предприятии, определяемую как разность между выручкой от реализации товаров и услуг и суммой затрат на сырьё, материалы, комплектующие изделия и полуфабрикаты, приобретённые у других продавцов этих товаров. Установлен в размере 10% на продовольственные товары, за исключением деликатесных, и 20% на остальные товары и услуги.

Акциз – форма косвенного налога, которым облагается реализуемая продукция. Он не связан с получением дохода от продажи товара, включается в цену товара и оплачивается покупателем. Акцизы устанавливается в твёрдой ставке на отдельные виды товаров, например:

• на этиловый спирт и спиртосодержащие продукты, подлежащие дальнейшей переработке, в которых содержание спирта свыше 9% - 12,6 руб. на литр спирта;

• на алкогольную продукцию, где доля спирта превышает 1,5% - 88 руб. на литр спирта;

• на табачные изделия – 10-75 руб на 1000 сигарет;

• на ювелирные изделия – 5% стоимости;

• на автомобили легковые и мотоциклы – 10-100 руб. на одну л.с. мощности и др.

Налог на прибыль установлен в 2001 году в размере 24% и он распределяется: 60% в федеральный бюджет и 40% в региональный бюджет.

Налоги относятся к классу экономических нормативов, с помощью которых государство создаёт условия для ускоренного развития определённых отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем [8].

Таблица 10

Схема налоговой системы России