3.4.4. Финансовый план предприятия.

Объектом финансового планирования на предприятии являются финансовые ресурсы, преобладающее место среди которых занимают движение финансовых потоков, чистый доход и налоги.

Финансовый план предприятия содержит показатели, характеризующие движение средств предприятия, его доходы и расходы, распределение прибыли, фонды накопления и потребления, объёмы и источники финансирования капитальных вложений, оборотных средств, взаимоотношения с государственным бюджетом и инвесторами. Следовательно, в финансовом плане отражается движение всех денежных ресурсов завода и конечные результаты его производственно-хозяйственной деятельности.

Разработка финансового плана ведётся на основе:

• плана реализации продукции и расчёта плановой прибыли, плана поступления средств по НДС и акцизам;

• расчёта потребности в оборотных средствах и источников их покрытия;

• расчёта амортизационных отчислений;

• плана капитального строительства, реконструкции и технического перевооружения;

• плана привлечения долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов;

• смет доходов и расходов непроизводственных структурных подразделений (ЖКХ, подсобных хозяйств, учреждений здравоохранения и культуры, детских дошкольных учреждений, находящихся на балансе предприятия).

Финансовый план составляется в форме баланса доходов и расходов, который состоит из четырёх основных разделов:

• доходы и поступления;

• расходы и отчисления;

• кредитные взаимоотношения;

• взаимоотношения предприятия с бюджетом.

Доходная часть баланса включает:

• чистый доход в виде прибыли от реализации;

• поступления средств из внутренних источников предприятия (амортизация, выручка от реализации ценных бумаг, выбывшего и излишнего имущества, арендная плата за сданное в аренду имущество, отчисления от себестоимости продукции на НИР и другие цели, дивиденды по акциям других предприятий и прочее);

• поступления средств из внешних источников (кредиты банков и финансовых групп; ассигнования из государственного бюджета на централизованные капитальные вложения, на проведение фундаментальных и поисковых НИР; дотации и компенсации; поступления от родителей на содержание детей в детских дошкольных учреждениях и др.).

Расходная часть баланса включает:

• капитальные вложения с выделением затрат на техническое перевооружение и реконструкцию действующего предприятия (общая сумма капитальных вложений включает в себя собственные средства предприятия, заёмные и выделенные из государственного бюджета);

• затраты на капитальный ремонт зданий, сооружений и оборудования;

• прирост нормативов собственных оборотных средств;

• отчисления в фонды экономического стимулирования, резервный и другие фонды;

• расходы на содержание культурно-бытовых учреждений; детских дошкольных учреждений;

• расходы на подготовку и переподготовку кадров;

• расходы на эмиссию акций и ценных бумаг;

• расходы на приобретение акций других предприятий;

• операционные расходы;

• расходы на погашение заёмных средств;

• оплата процентов за кредиты;

• налоговые отчисления и прочие расходы и отчисления.

В условиях рыночной системы хозяйствования основными документами финансового планирования являются «Отчёт о прибылях и убытках», «Баланс», «План денежных потоков».

«Отчет о прибылях и убытках» отражает операционную деятельность предприятия и составляется на основе отчётов об объёмах продаж в стоимостном выражении с учётом продаж по факту в данный период, продаж в кредит, продаж с авансовыми платежами за продукцию, которая была поставлена заказчикам в текущем периоде; на основе плана переменных издержек с учётом объёмов продаж и плана постоянных издержек на текущий период. Пример отчёта о прибылях и убытках представлен в табл. 11 [7].

При анализе отчёта о прибылях и убытках с точки зрения финансового плана выявляется, что имеется только два способа повышения эффективности деятельности предприятия: продавать дороже или производить дешевле. Какие бы действия не предпринимало руководство предприятия по повышению его эффективности, в конечном итоге их результатом будет выполнение хотя бы одного из указанных условий.

При финансовом планировании решается главная задача – получить доход, который покроет все издержки и принесёт прибыль. Например, если производится продукция с более низкими затратами, чем у конкурентов, то имеется возможность увеличить торговые издержки на продвижение продукции на рынок или снизить цены. И то и другое положительно скажется на объёме продаж. Из приведённой таблицы видно, что все статьи, представленные в ней, взаимосвязаны и увеличение любой статьи затрат оставляет меньше возможностей для финансирования других издержек.

Таблица 11